TABLA DE CONTENIDOS

• TBAI
  • 1. OT – No sujeto art. 7, 14
  • 2. RL – No sujeto por reglas de localización
  • 3. VT – Venta de terceros
  • 4. IE – Sujeto a impuesto extranjero
• Tratamiento en SII
  • SII Nacional
  • SII Canarias
• Tratamiento en VeriFactu

Las claves de No Sujeción no son homogéneas entre certificaciones, ya que cada normativa responde a ámbitos territoriales distintos, puesto que cada tipo de certificación responde a ámbitos y diseños de datos diferentes:

1. SII → Suministro Inmediato de Información (AEAT / Hacienda Tributaria Canarias).
2. VeriFactu → Reglamento de Sistemas Informáticos de Facturación (RD 1007/2023).
3. TicketBAI (TBAI) → Normativa foral de las tres Haciendas Forales: Álava, Bizkaia y Gipuzkoa.

Es importante no asumir equivalencias automáticas, especialmente en el caso de VT (Venta de terceros).

• TBAI

Al asignar IVA con régimen 'no sujeto' en los documentos de venta, se despliega el asistente de los motivo de no sujeción :

1. OT – No sujeto art. 7, 14

En TicketBAI: OT – No sujeto art. 7 y 14 LIVA.

En AHORA ERP: No sujeto por el artículo 7 y 14 de la Ley del IVA. Un caso de uso son las ventas para clientes nacionales no sujetas.

Se suele utilizar para:

• Operaciones nacionales no sujetas por artículo 7.
• Supuestos de no sujeción interna.

2. RL – No sujeto por reglas de localización

En TicketBAI: RL – No sujeto por reglas de localización.

En AHORA ERP: No sujeto por reglas de localización. Un caso de uso son ventas a clientes extranjeros o comunitarios no sujetas.

Se suele utilizar para:

• Servicios B2B UE.
• Servicios fuera de la UE.
• Operaciones no localizadas en el TAI.

3. VT – Venta de terceros

En TicketBAI: VT – Venta de terceros.

En AHORA ERP: No sujeto, ventas realizadas por cuenta de terceros. (importe no computable a efectos de IVA ni IRPF).

Se suele utilizar para:

• Intermediarios.
• Comisionistas.
• Suplidos.

NOTA: No es una no sujeción técnica por localización, sino un importe excluido de base imponible.

4. IE – Sujeto a impuesto extranjero

En TicketBAI: IE – Sujeto a impuesto extranjero. En la práctica puede englobar “suplidos” y otros importes sin impacto en IVA/IRPF/IS del emisor, como “operaciones realizadas por cuenta de terceros” (p. ej., agencia de viajes mediadora) como importe “no computable” para IVA/IRPF, pero que puede formar parte del total de la factura entregada al cliente.

En AHORA ERP: No sujeto en el TAI por reglas de localización, pero repercute impuesto extranjero (IVA UE, IGIC, IPSI).

Se suele utilizar para:

• Facturas con IGIC.
• Facturas con IPSI.
• Operaciones con IVA extranjero.
• Operaciones no sujetas en España pero gravadas fuera.

Esquema rápido de aplicación (TicketBAI)

• ¿Es operación nacional no sujeta art. 7? → OT
• ¿Está fuera del TAI por localización? → RL
• ¿Lleva impuesto extranjero (IGIC / IVA UE / IPSI)? → IE
• ¿Es un suplido / venta por cuenta de tercero? → VT

• Tratamiento en SII

SII Nacional

En SII (IVA), el diseño técnico distingue a nivel de controles/validaciones los importes no sujetos en dos grandes contenedores:

→  “Importe por Artículo 7, 14 y otros”

→  “Importe TAI reglas localización”

• Ejemplo venta nacional no sujeta:

• Ejemplo venta comunitaria no sujeta:

• Ejemplo venta extranjero no sujeta:

SII Canarias

 En validaciones/controles del SII-IGIC cuentan con campos específicos según el motivo de no sujeción:

→  “Importe por Artículo 9 y otros”

→  “Importe TAI reglas localización”

• Ejemplo venta nacional no sujeta:

• Ejemplo venta al cliente de la península:

• Ejemplo venta extranjero no sujeta:

• Tratamiento en VeriFactu

Según RD 1007/2023 y OM HAC 1177/2024, las operaciones no sujetas se clasifican como:

• N1 → Operación No Sujeta artículo 7, 14 u otros: --> Un caso de uso son las ventas no sujetas para clientes nacionales.
• N2 → Operación No Sujeta por reglas de localización: --> Un caso de uso son ventas a clientes extranjeros o comunitarios no sujetas. 

• Ejemplo N1: venta nacional no sujeta:

• Ejemplo N2: venta extranjera no sujeta:

Se podría establecer siguiente equivalencia (aunque no es determinante para todos los casos)

"OT" en TicketBAI → N1 en VeriFactu

"RL" e "IE" en TicketBAI → N2 en VeriFactu

"VT" NO se corresponde con N1 - Para más información del tratamiento de suplidos en VeriFactu - Enlace.